財務・会計 〜繰延税金資産、繰延税金負債〜

財務会計上の勘定科目で、税務会計との費用化の違い（減価償却期間や損金算入）による税金の前払い、後払いを見える化したもの

繰延税金資産

例えば、貸倒引当金や賞与引当金について、財務会計上では費用化したものの、税務上では費用化できないとなった場合、費用は減るので、その分の支払う税金は増える。先に払い過ぎた税金を資産として計上する。

将来減算一時差異の例

・減価償却の損金算入限度額超過額

・貸倒引当金の損金算入限度額超過額

・税務上認められない評価損

・賞与引当金

・退職給与引当金

繰延税金負債

例えば、減価償却期間が財務会計上は5年で税務会計上は4年とすると、5年トータルで見れば支払う税金は同じだが、1年間目は税務上は費用が多くなる（減価償却費用が多くなる）ので支払う税金は減る（赤字である場合を除く）。支払わなかった税金を将来支払うものとして負債として計上する。

将来加算一時差異の例

・積立金方式による圧縮積立金